Traktamente 2026 – vad är det och hur fungerar det?

Förutsättningarna för skattefritt traktamente

Rent tekniskt är traktamente en skattepliktig ersättning. Samtidigt har arbetstagare rätt till avdrag för ökade levnadskostnader i samband med vissa tjänsteresor. Därför kan arbetsgivaren betala ut traktamente skattefritt upp till Skatteverkets schablonbelopp, så länge villkoren är uppfyllda.

För att traktamentet ska kunna betalas ut skattefritt behöver tjänsteresan innebära minst en övernattning och resmålet ligga mer än 50 kilometer från både den anställdes bostad och den vanliga arbetsplatsen. Resan ska dessutom vara en tjänsteresa och kunna styrkas med underlag där det framgår vem som har rest, vart resan gått och när den påbörjades och avslutades.

Hur mycket får man i traktamente 2026?

Det finns inget generellt tak för hur mycket en arbetsgivare får betala ut i traktamente. Däremot är traktamentet bara skattefritt upp till de schablonbelopp som Skatteverket fastställer.

För inrikes tjänsteresor gäller följande skattefria maximibelopp under 2026:

• Heldag: 300 kronor
• Halvdag: 150 kronor
• Nattraktamente: 150 kronor

Om arbetsgivaren betalar ut ett högre belopp än schablonen betraktas den överskjutande delen som vanlig lön och beskattas därefter.

Om du exempelvis får 400 kronor i traktamente för en heldag under 2026 är alltså 300 kronor skattefria och resterande 100 kronor skattepliktiga.

Heldag, halvdag och nattraktamente – vad är skillnaden?

Storleken på det skattefria traktamentet beror inte bara på schablonbeloppen utan också på hur lång tjänsteresan är.

Heldagstraktamente

För avresedagen räknas det som en heldag om tjänsteresan börjar före klockan 12.00. För hemresedagen räknas det som en heldag om resan avslutas efter klockan 19.00.

Halvdagstraktamente

Om tjänsteresan börjar klockan 12.00 eller senare på avresedagen räknas den dagen som en halvdag. Detsamma gäller om hemresan avslutas klockan 19.00 eller tidigare.

Nattraktamente

Nattraktamente kan bli aktuellt när arbetsgivaren inte har betalat den anställdes logi och den anställde inte heller kan visa någon faktisk logikostnad.

Det kan exempelvis vara fallet om den anställde övernattar hos en vän eller släkting. För att natten ska räknas ska tjänsteresan omfatta tiden mellan klockan 00.00 och 06.00. För 2026 är det skattefria nattraktamentet 150 kronor per natt.

Låt oss ta ett exempel.

En anställd åker på tjänsteresa från måndag till torsdag. Resan börjar på måndagen klockan 08.00 och avslutas på torsdagen klockan 16.00. Under vistelsen övernattar den anställde hos en släkting och har därför ingen faktisk logikostnad.

Det innebär tre heldagar om 300 kronor, en halvdag om 150 kronor och tre nattraktamenten om 150 kronor.

Det skattefria traktamentet blir då:

300 × 3 + 150 + 150 × 3 = 1 500 kronor

Reducerat traktamente

I vissa situationer ska det skattefria traktamentet minskas. Det gäller framför allt när tjänsteresan pågår under en längre tid på samma ort eller när den anställde får fria måltider.

När tjänsteresan pågår längre än tre månader

Om tjänsteresan pågår längre än tre månader på samma ort sänks det skattefria heldagstraktamentet till 70 procent av maximibeloppet.

För 2026 innebär det att det skattefria beloppet efter tre månader är 210 kronor per hel dag.

Anledningen är att de ökade levnadskostnaderna normalt antas minska när den anställde vistas på samma ort under en längre period.

När tjänsteresan pågår längre än två år

Efter två år på samma ort reduceras det skattefria heldagstraktamentet ytterligare, till 50 procent av maximibeloppet.

För 2026 innebär det 150 kronor per hel dag.

Reducerat traktamente vid fria måltider

Om arbetsgivaren betalar den anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet normalt minskas. Anledningen är enkel: traktamentet ska ersätta ökade levnadskostnader, och om arbetsgivaren redan står för maten har den anställde inte haft samma kostnadsökning.

Vid fullt heldagstraktamente på 300 kronor under 2026 minskas traktamentet med:

• 270 kronor om frukost, lunch och middag ingår
• 210 kronor om lunch och middag ingår
• 105 kronor om endast lunch eller middag ingår
• 60 kronor om endast frukost ingår.

Det innebär exempelvis att en anställd som får både lunch och middag betald fortfarande kan få 90 kronor i skattefritt traktamente för en hel dag.

Förmånsbeskattning av fria måltider

Att traktamentet minskar är inte samma sak som att den fria måltiden i sig är skattefri.

Fri kost som arbetsgivaren betalar är i många fall en skattepliktig förmån. Under 2026 är schablonvärdet:

• 310 kronor för helt fri kost
• 124 kronor för lunch eller middag
• 62 kronor för frukost.

Det innebär att en betald måltid både kan minska det skattefria traktamentet och samtidigt ge upphov till kostförmån.

Det kan vid första anblick kännas som att samma måltid beskattas två gånger, men det är egentligen två olika saker som hanteras.

Traktamentet är till för att kompensera för de ökade levnadskostnader som uppstår när den anställde är på tjänsteresa. Om arbetsgivaren betalar maten har den kostnadsökningen helt eller delvis försvunnit, och därför reduceras traktamentet.

Kostförmånen handlar i stället om att den anställde har fått en privat levnadskostnad betald av arbetsgivaren. Därför kan måltiden samtidigt bli en skattepliktig förmån.

Det handlar alltså inte om att traktamentet ska fungera som någon form av extra skattefri lön, utan om att kompensera för de merkostnader som faktiskt uppstår under tjänsteresan.

När blir fri kost inte en skattepliktig förmån?

Det finns undantag från huvudregeln.

Ett vanligt exempel är hotellfrukost som obligatoriskt ingår i priset för hotellrummet. Då ska traktamentet normalt reduceras eftersom den anställde har fått frukost, men någon kostförmån uppstår normalt inte.

Även vissa måltider i samband med representation kan vara undantagna från förmånsbeskattning.

Det är därför viktigt att skilja på reduktion av traktamente och förmånsbeskattning av måltiden. Reglerna hänger ihop, men de är inte alltid identiska.

Traktamente vid utrikes tjänsteresa

Vid tjänsteresor utomlands gäller andra schablonbelopp än vid resor inom Sverige. Skatteverket fastställer ett så kallat normalbelopp för varje land och beloppen kan skilja sig kraftigt beroende på destination.

Även vid utrikes tjänsteresor påverkas det skattefria traktamentet av bland annat fria måltider, resans längd och hur länge den anställde vistas på samma ort.

Det är därför klokt att kontrollera aktuellt normalbelopp för det land resan gäller innan traktamentet betalas ut.

Vad behöver arbetsgivaren ha för underlag?

För att traktamentet ska kunna hanteras korrekt behöver arbetsgivaren kunna visa att det faktiskt rör sig om en tjänsteresa och hur länge den har pågått.

Ett reseunderlag bör därför bland annat innehålla:

• vem som har rest
• resans syfte
• resmål eller förrättningsort
• när resan började
• när resan avslutades
• eventuella fria måltider
• uppgifter om logi.

När underlagen finns på plats blir det enklare att avgöra vilket traktamente som kan betalas skattefritt och vad som eventuellt ska hanteras som lön eller förmån.

Traktamente för dig som driver aktiebolag

Driver du aktiebolag och är anställd i ditt eget bolag kan bolaget betala ut skattefritt traktamente till dig enligt samma grundläggande regler som gäller för andra anställda.

Det innebär bland annat att det måste röra sig om en tjänsteresa med övernattning utanför den vanliga verksamhetsorten och att de övriga villkoren för skattefritt traktamente är uppfyllda.

Det är alltså inte företagsägandet i sig som avgör om traktamentet är skattefritt, utan resans karaktär och hur ersättningen hanteras.

Traktamente för enskild firma

Driver du enskild firma fungerar det annorlunda eftersom du inte är anställd i din egen verksamhet.

Du betalar därför inte ut traktamente till dig själv på samma sätt som i ett aktiebolag. I stället kan du under vissa förutsättningar göra avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresor enligt motsvarande schablonregler.

Det är en viktig skillnad mellan att vara anställd i ett aktiebolag och att driva enskild näringsverksamhet.

Vanliga frågor om traktamente

Måste man övernatta för att få skattefritt traktamente?

Ja. För att arbetsgivaren ska kunna betala ut skattefritt traktamente enligt schablonreglerna behöver tjänsteresan omfatta minst en övernattning och resmålet ligga mer än 50 kilometer från både bostaden och den vanliga arbetsplatsen.

Hur mycket är traktamentet 2026?

Vid inrikes tjänsteresa är maximibeloppet 300 kronor för hel dag och 150 kronor för halv dag. Nattraktamentet är 150 kronor.

Är traktamente alltid skattefritt?

Nej. Traktamente är bara skattefritt upp till Skatteverkets schablonbelopp och när villkoren för tjänsteresan är uppfyllda. Betalar arbetsgivaren mer än schablonen blir den överskjutande delen normalt skattepliktig lön.

Kan man få både traktamente och hotell betalt?

Ja. Arbetsgivaren kan betala den faktiska hotellkostnaden och samtidigt betala skattefritt traktamente för ökade levnadskostnader.

Nattraktamente blir däremot normalt aktuellt först när arbetsgivaren inte betalar logi och den anställde inte kan visa någon faktisk logikostnad.

Vad händer om arbetsgivaren betalar maten?

Då ska det skattefria traktamentet normalt minskas. Måltiden kan dessutom bli en skattepliktig kostförmån, även om det finns vissa undantag.

Traktamente är en del av lönehelheten

Traktamente är i grunden ganska enkelt, men så fort resorna blir längre, måltider ingår eller olika typer av ersättningar kombineras blir det lätt mer komplicerat. För arbetsgivaren behöver traktamente, utlägg, förmåner och löner dessutom hanteras på rätt sätt i både löneprocessen och redovisningen.

På Saldo hjälper vi företag med hela lönehanteringen och ser till att ersättningar, förmåner och rapportering fungerar tillsammans. Vill ni lägga mindre tid på administration och få bättre kontroll på lönearbetet? Hör av er till oss så berättar vi hur ett samarbete kan se ut.